Piękny, nadmorski kraj, który stał się planem wielu zdjęć przy kręceniu „Gry o tron”, jest domem dla nieco ponad 4 mln mieszkańców. Jak na tak niewielką liczbę ludności, działa tam relatywnie wielu pracowników zdalnych. Dane z 2018 r. mówią o 5300 freelancerach zarejestrowanych na popularnych serwisach. Jednak domyślamy się, że w rzeczywistości jest ich tam znacznie więcej. Dlaczego tak sądzimy? Gdyż system podatkowy zapewnia niezłe warunki dla rozwoju elastycznego rynku pracy, podobnie zresztą jak w Polsce czy Macedonii.
Umowa o dzieło w Chorwacji
Umowa o dzieło (ugovor o djelu) sprawia, że nie musimy rejestrować działalności gospodarczej.
W chorwackim systemie podatkowym występuje kilka rodzajów umów, obsługujących stosunek między pracodawcą a osobą zatrudnioną do wykonania konkretnego zadania. Nas interesują trzy z nich: umowa o dzieło, umowa z przekazaniem praw autorskich oraz umowa z artystą. Zawierając jedną z tych umów, możemy rozliczyć każdy rodzaj freelancerskiej pracy. Różnią się od siebie przede wszystkim stawkami tzw. ustawowych kosztów uzyskania przychodu. Te koszty pomniejszają bazę podatkową.
Czy składki socjalne są obowiązkowe?
Jedynym (choć znaczącym) minusem umów o dzieło jest to, że obowiązkowo obie strony odprowadzają składki społeczno-emerytalne. Składki dzielą się na dwie grupy – te pokrywane przez pracodawcę i przez pracownika. Jest to więc rozwiązanie podobne jak przy umowie o pracę, czyli całkowity koszt po stronie pracodawcy jest wyższy niż kwota brutto na umowie – dokładnie o 7,5%. Pracownik płaci natomiast w sumie 10%, liczone od bazy podatkowej. Łącznie nie są to więc tak duże pieniądze, jeśli porównać to z systemami podatkowymi w wielu krajach Europy Zachodniej.
Realne opodatkowanie – kto płaci niższe podatki w Chorwacji?
Inaczej wygląda opodatkowanie autorów i artystów. Obowiązkiem pracodawcy jest odprowadzenie podatku dochodowego. Stawka to 24%. Pewną osłodą jest fakt, że bazą do obliczania podatku jest kwota brutto pomniejszona o składki socjalne po stronie pracownika oraz o ewentualne ustawowe koszty uzyskania przychodu. Te ostatnie to po prostu określony z góry procent, o jaki przy każdej umowie pomniejsza się kwotę brutto do celów naliczenia podatku. Efektywna stopa opodatkowania będzie więc nieco niższa, bądź znacząco niższa, jak w przypadku umów z przekazaniem praw autorskich oraz z artystami.
Podobnie działający system, gdzie umowy z przekazaniem praw autorskich są korzystniejsze, istnieje też m.in. w Bułgarii oraz w Polsce – w naszym kraju takie stosuje się do takich umów aż 50%-owe koszty uzyskania przychodu.
Samozatrudnienie w Chorwacji
Ciągłe zawieranie umów cywilnych ze zleceniodawcami to zawsze dodatkowa biurokracja, papierologia, a także dodatkowe koszty biura księgowego. Do tego dochodzą koszty składek socjalnych, które są ponoszone przez pracodawcę. To wszystko sprawia, że wiele osób decyduje się na otwarcie firmy, co umożliwia proste rozliczanie się z klientami przy pomocy faktur. Jest to łatwiejsze i korzystniejsze, szczególnie dla pracodawcy.
Paušalni obrt – uproszczone samozatrudnienie
Jeżeli osoba decyduje się zostać przedsiębiorcą, to ma do wyboru kilka możliwości. Najkorzystniejszą dla freelancerów pod kątem podatkowym jest samozatrudnienie (‘paušalni obrt’) na specjalnych, uproszczonych zasadach podatkowych. Z tego schematu podatkowego skorzystać mogą osoby zarabiające mniej niż 300k HRK/rok (40,3k EUR). Dodatkowo, osoby pracujące jednocześnie na etacie nie poniosą pełnego kosztu składek socjalnych, a w rezultacie ich zysk będzie jeszcze wyższy.
Przy samozatrudnieniu i przychodach do 40 000 EUR, składki społeczne i emerytalne to stała kwota, a podatek dochodowy jest progresywnym ryczałtem.
Wspomniany w poprzednim akapicie schemat podatkowy charakteryzuje się czymś rzadko spotykanym w europejskich podatkach dla przedsiębiorców. O ile bowiem idea stałych składek socjalnych jest czymś znanym, to nieczęsto widuje się podatek dochodowy jako stały ryczałt. Innymi słowy, nieważne ile zarobi chorwacki freelancer – zawsze zapłaci dokładnie taką samą kwotę w ramach podatków.
To czyni ten system podobnym do działającego na Węgrzech ‘KATA’. Zaletą obydwu jest prostota oraz to, że motywują one do zwiększania przychodu, bo kolejne zarobione pieniądze nie tylko nie są wyżej opodatkowane, ale nie są opodatkowane w ogóle. Oczywiście taka konstrukcja, gdzie opłaty podatkowe są stałe i nie rosną proporcjonalnie do skali biznesu, prowadzi również do nadużyć. Polega to na tym, że pracownicy etatowi mają tutaj bodziec finansowy do przejścia na samozatrudnienie – wtedy po prostu zarobią więcej na rękę.
W pełnej wersji raportu znajduje się tabela z dokładnymi danymi kwotowymi odnośnie progów przychodowych i odpowiadających im podatkom oraz składkom socjalnym. Widać wyraźnie, że w najlepszej sytuacji są osoby zatrudnione jednocześnie na etacie, gdyż płacą wielokrotnie niższe składki socjalne. Prowadzenie firmy jest dla takiej osoby po prostu bardzo tanie.
Czy Chorwacki system podatkowy jest atrakcyjny dla pracownika zdalnego?
Ważąc koszty i korzyści, należy stwierdzić, że Chorwaci wypracowali ciekawy i elastyczny system. Niezmiernie istotny jest fakt, że prawo nie wymusza na freelancerach zakładania działalności gospodarczej. Jeśli dana osoba nie jest pewna swojego źródła zarobku, to może się legalnie i bez większych problemów rozliczać z pracodawcą za pomocą umów cywilnych. Mała skala działalności I mniejsza skłonność do prowadzenia biznesu będzie po prostu oznaczała tyle, że więcej odda się państwu w podatkach.
Natomiast osoba pewna swoich zarobków ma możliwość samozatrudnienia na prostych zasadach, nie wymagających zatrudniania księgowego, polegających na odprowadzaniu stałych danin do budżetu państwa (bez możliwości, a nawet sensu odliczania kosztów). Czy te daniny są wysokie?
Chorwacja – raj dla dobrze zarabiających freelancerów
Weźmy za przykład osobę zarabiającą okrągłe 1000 EUR, czyli więcej niż średnia płaca netto w Chorwacji (ok. 880 EUR). Daje to ok. 89 000 HRK rocznie. Sumując podatki i składki socjalne z tabeli (tabela dostępna w pełnej wersji raportu), otrzymujemy dla tego przedziału zarobków kwotę 16 763 HRK rocznie, czyli 2250 EUR. Miesięczne stałe podatki od prowadzenia biznesu wyniosą więc równowartość 188 EUR. Czy to dużo? Zależy dla kogo. Dla kogoś, kto nie w każdym miesiącu generuje zysk, lub jest on niski, to konieczność ponoszenia stałych opłat będzie na pewno stresująca.
Natomiast jeśli rozważyć przykład programisty, to dla niego taki schemat podatkowy będzie wprost wyśmienitym, na pewno jednym z najkorzystniejszych w Europie. Dlaczego? Ponieważ taka osoba zapłaci w Chorwacji wyjątkowo niski podatek dochodowy. Wynosi on jedynie między 2,1%, a 3,3%. Mowa co prawda o odniesieniu do przychodów (a nie zysku), ale w przypadku pracowników zdalnych, zysk jest mniej więcej równy przychodom, a przynajmniej niewiele się od nich różni (jako, że koszt prowadzenia swojego biznesu jest znikomy).
Dla porównania, freelancerzy z większości krajów Starego Kontynentu odprowadzają do państwa zarówno składki socjalne, jak i podatek dochodowy w skali proporcjonalnej do przychodu. Może to wynieść nawet połowę kwoty z faktury.
Należy przy tym dodać, że składki emerytalne odprowadzane w tej wysokości nie zapewnią przedsiębiorcy godnej emerytury. Minusem jest także brak kwoty wolnej od podatku, zarówno przy umowach cywilnych (umowa o dzieło), jak i przy samozatrudnieniu.
Chcesz wiedzieć więcej?
Czy chcesz dostać te informacje w uporządkowanej formie, a ponadto dowiedzieć się:
- jak wygląda przykładowa symulacja zarobków netto przy różnych rodzajach umów (kalkulator zarobków netto)
- jakie są dokładne wartości procentowe kosztów uzyskania przychodu przy umowach o dzieło
- jak dokładnie wyglądają progi przychodowe oraz odpowiadające im podatki przy samozatrudnieniu oraz otrzymać przejrzyste podsumowanie wszystkich informacji w formie tabeli.
Pobierz pełen raport o podatkach dla freelancerów w Chorwacji.
Planujesz zatrudnić freelancera z Chorwacji?
Współpracujesz z kimś z Chorwacji lub zastanawiasz się, jak kogoś takiego legalnie zatrudnić? A może myślisz o rozliczeniu freelancerów z innych państw? Rozważ korzystanie z Useme. Jest to usługa, dzięki której cały proces HR staje się zupełnie prosty i nieangażujący dla obu stron.
Wystarczy, że zaproponujesz takiemu współpracownikowi “wystawienie faktury bez firmy”. Jest też możliwość wykorzystania interfejsu API w celu rozliczenia całego zespołu freelancerów za jednym zamachem.
Useme załatwi formalności, zapewni bezpieczeństwo płatności, przechowa historię transakcji oraz pliki.
Masz pytania? Prosimy kierować je na info@useme.eu
